企业在经营过程中难免遭遇客户拖欠款项的情况。所谓坏账，指的是那些因客户违约、破产或失联导致无法收回的应收账款。会计处理上，企业通常采用备抵法或直接核销法进行账务处理。
当一笔应收账款超过合同约定还款期90天仍未到账时，财务人员就需要启动坏账认定程序。具体流程包括：首先向销售部门获取客户经营状况说明，接着法务部门需核查客户是否存在法律风险，财务部门同步发起内部审批流程。最终经管理层批准后，使用备抵法冲减坏账准备科目，或通过直接核销法调整当期利润。
真正高明的坏账管理不在于事后处理，而在于构建系统化的预防机制。我们建议企业建立信用评估、流程管控、技术赋能三位一体的防护网。
在销售环节设置客户准入机制，建议采用5C原则评估资信等级：评估客户偿还能力(capacity)、资本实力(capital)、抵押担保情况(collateral)、经营状况(condition)以及合作诚意(character)。根据评分结果划分授信额度，比如A级客户可给予月销售额300%的授信，B级客户则压缩至150%。
合同管理环节更需要精细化设计，建议在付款条件中加入阶梯式惩罚条款。例如约定逾期30天后利息按万分之五/日计算，超过60天自动转为法律程序。同时要建立应收账款跟踪台账，对临近到期的订单提前15天发出预警提示。
现代信息技术的应用能让风险防控事半功倍。某上市公司通过部署智能预警系统，将客户逾期预测准确率提升至87%。该系统整合了工商信息、司法数据、舆情动态等多维度数据，当客户关联企业出现经营异常时，系统会自动触发风险提示。
面对已经形成的坏账，需要采取差异化的处置策略。债权金额在50万元以上的案件，建议优先选择诉讼追讨。某汽车零部件企业通过保全对方生产设备，成功在半年内收回380万元欠款。对于金额较小的案件，委外催收更具成本效益，但要特别注意合作机构的资质审查。
在特殊时期可以尝试债务重组方案。2024年某零售企业针对受疫情影响的餐饮客户，推出“50%本金+分期三年”的重组方案，最终回收率较直接诉讼提高18个百分点。需要注意的是，重组协议必须约定加速到期条款，防止二次违约。
建议企业每季度开展应收账款健康度诊断，重点关注账龄结构变化。如果发现180天以上账款占比连续两季度超过15%，就应启动专项清理行动。同时要建立坏账案例数据库，将催收过程中产生的司法文书、通话记录等悉数归档，为后续诉讼提供证据链支持。
在组织保障方面，建议设立专门的信用管理委员会。该机构应直属总经理室，统筹销售、财务、法务等部门的协作。通过定期会商制度调整授信政策，比如当行业景气指数下降时，及时收缩信用政策。
通过构建完整的坏账预防-处理-反思闭环，企业不仅能挽回经济损失，更能推动经营管理水平的整体提升。记住，现金流动健康比利润数字更重要，风险管理永远是企业持续经营的第一准则。